Об утверждении Порядка осуществления главными распорядителями средств, главными администраторами доходов, главными администраторами источников финансирования дефицита областного бюджета Ульяновской области внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита

УТВЕРЖДЁН

постановлением Правительства
Ульяновской области

 

 

 

ПОРЯДОК

осуществления главными распорядителями
средств, главными администраторами доходов, главными
администраторами источников финансирования дефицита областного бюджета Ульяновской области внутреннего финансового
контроля и внутреннего финансового аудита

 

1. Общие положения

 

1.1. Настоящий Порядок определяет правила осуществления главными распорядителями средств, главными администраторами доходов, главными администраторами источников финансирования дефицита областного бюджета Ульяновской области (далее – областной бюджет) внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита.

1.2. В настоящем Порядке используются следующие термины и понятия:

главный администратор – главный распорядитель средств, главный администратор доходов, главный администратор источников финансирования дефицита областного бюджета;

подведомственный участник бюджетного процесса – подведомственные главному администратору распорядитель средств, администратор доходов, администратор источников финансирования дефицита областного бюджета
и получатели средств областного бюджета;

внутренние бюджетные процедуры – организуемые и выполняемые главным администратором и подведомственными ему участниками бюджетного процесса процедуры по составлению и исполнению областного бюджета по расходам, доходам, источникам финансирования дефицита, а также процедуры по составлению ими бюджетной отчётности и ведению бюджетного учёта, включая способы ведения бухгалтерского учёта (далее – учётная политика);

внутренние стандарты – нормативные правовые акты главного администратора, регулирующие выполнение внутренних бюджетных процедур;

внутренний финансовый контроль – непрерывно осуществляемый руководителями (заместителями руководителей) главного администратора, руководителями (заместителями руководителей), иными должностными лицами структурных подразделений главного администратора, непосредственно организующих и выполняющих внутренние бюджетные процедуры, контроль, направленный на соблюдение внутренних бюджетных процедур и внутренних стандартов, а также на подготовку и организацию мер по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств главным администратором и подведомственными участниками бюджетного процесса;

операция – действие по оформлению документов, необходимых для выполнения внутренней бюджетной процедуры;

внутренний финансовый аудит – непрерывно осуществляемая специально уполномоченным структурным подразделением или должностным лицом главного администратора деятельность в целях оценки надёжности внутреннего финансового контроля, подготовки рекомендаций по повышению
его эффективности, подтверждения достоверности бюджетной отчётности главного администратора и подведомственных участников бюджетного процесса и соответствия порядка ведения ими бюджетного учёта методологии
и стандартам бюджетного учёта, установленным Министерством финансов Российской Федерации, и подготовки предложений по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств главным администратором и подведомственными участниками бюджетного процесса.

Иные термины и понятия, используемые в настоящем Порядке, применяются в том же значении, что и в Бюджетном кодексе Российской Федерации.

 

2. Осуществление внутреннего финансового контроля

 

2.1. Внутренний финансовый контроль осуществляется должностными лицами главного администратора в соответствии с их должностными регламентами.

Внутренний финансовый контроль осуществляется в отношении следующих внутренних бюджетных процедур:

а) составление и представление подведомственным участником бюджетного процесса главному администратору документов, необходимых для составления и рассмотрения проекта областного бюджета (проектов изменений в областной бюджет);

б) составление и представление главным администратором
в Министерство финансов Ульяновской области документов, необходимых для составления и рассмотрения проекта областного бюджета (проектов изменений в областной бюджет), в том числе реестра расходных обязательств главного администратора и обоснований бюджетных ассигнований;

в) составление и представление главным администратором
в Министерство финансов Ульяновской области документов, необходимых для составления и ведения кассового плана по доходам, расходам и источникам финансирования дефицита областного бюджета;

г) составление и ведение главным администратором бюджетной росписи;

д) составление и представление главным администратором
в Министерство финансов Ульяновской области документов, необходимых для составления и ведения сводной бюджетной росписи областного бюджета
и распределения бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств по главным распорядителям средств областного бюджета;

е) распределение главным администратором бюджетных ассигнований
и лимитов бюджетных обязательств по подведомственным участникам бюджетного процесса;

ж) составление, утверждение, ведение и исполнение главным администратором и подведомственными участниками бюджетного процесса бюджетных смет (свода бюджетных смет);

з) формирование главным администратором государственного задания
на оказание государственных услуг (выполнение работ) и финансовое обеспечение главным администратором выполнения этого задания подведомственными государственными учреждениями;

и) принятие и исполнение главным администратором
и подведомственными участниками бюджетного процесса бюджетных обязательств, в том числе в целях закупки товаров, работ, услуг для обеспечения государственных нужд Ульяновской области;

к) осуществление главным администратором и подведомственными участниками бюджетного процесса начисления, учёта и контроля
за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью осуществления платежей в бюджет, пеней и штрафов по ним, а также иных бюджетных полномочий главного администратора и подведомственных участников бюджетного процесса;

л) осуществление главным администратором и подведомственными участниками бюджетного процесса контроля за полнотой и своевременностью поступления в областной бюджет источников финансирования дефицита областного бюджета, обеспечения поступлений в областной бюджет и выплат из областного бюджета по источникам финансирования дефицита областного бюджета, а также иных бюджетных полномочий главного администратора
и администратора источников финансирования дефицита областного бюджета;

м) осуществление главным администратором и подведомственными участниками бюджетного процесса бюджетного учёта, в том числе принятия
к учёту первичных учётных документов (составления сводных учётных документов), отражения информации, указанной в первичных учётных документах и регистрах бюджетного учёта, проведения оценки имущества
и обязательств, а также инвентаризаций;

н) составление и представление главным администратором
и подведомственными участниками бюджетного процесса бюджетной отчётности и сводной бюджетной отчётности;

о) исполнение главным администратором судебных актов по искам
к Ульяновской области, а также судебных актов, предусматривающих обращение взыскания на средства областного бюджета по денежным обязательствам главного администратора и подведомственных участников бюджетного процесса.

2.2. При осуществлении внутреннего финансового контроля проводятся следующие контрольные действия:

а) проверка операций на соответствие требованиям внутренних стандартов и иных нормативных правовых актов, регулирующих выполнение внутренних бюджетных процедур;

б) визирование документов, оформленных в результате осуществления операций;

в) сверка данных;

г) сбор и анализ информации о результатах выполнения внутренних бюджетных процедур.

2.3. Контрольные действия, указанные в пункте 2.2 настоящего Порядка (далее – контрольные действия), проводятся в ходе самоконтроля, контроля
по уровню подчинённости и контроля по уровню подведомственности (далее – методы контроля).

2.4. Контрольные действия подразделяются на визуальные, автоматические и смешанные.

Визуальные контрольные действия проводятся без использования программных средств автоматизации. Автоматические контрольные действия проводятся с использованием программных средств автоматизации
без непосредственного участия должностного лица, осуществляющего внутренний финансовый контроль. Смешанные контрольные действия проводятся с использованием программных средств автоматизации
с непосредственным участием должностного лица, осуществляющего внутренний финансовый контроль.

2.5. К способам проведения контрольных действий относятся:

а) сплошной способ, при котором контрольные действия проводятся
в отношении каждой осуществлённой операции при выполнении внутренней бюджетной процедуры;

б) выборочный способ, при котором контрольные действия проводятся
в отношении отдельных операций при выполнении внутренней бюджетной процедуры.

2.6. Подготовка к осуществлению внутреннего финансового контроля заключается в формировании (актуализации) руководителями структурных подразделений главного администратора карты внутреннего финансового контроля.

В карте внутреннего финансового контроля по каждой отражаемой в ней внутренней бюджетной процедуре указываются данные о должностном лице, ответственном за осуществление операций, периодичности осуществления операций, должностных лицах, проводящих контрольные действия, методах контроля, способах и периодичности проведения контрольных действий.

Формирование (актуализация) карты внутреннего финансового контроля включает следующие этапы:

а) анализ внутренней бюджетной процедуры в целях определения применяемых к ней методов контроля и контрольных действий;

б) формирование перечня операций с указанием необходимости или отсутствия необходимости проведения контрольных действий в отношении отдельных операций.

Внутренний финансовый контроль осуществляется руководителями структурных подразделений главного администратора в соответствии с картами внутреннего финансового контроля, утверждёнными руководителем (заместителем руководителя) главного администратора.

Актуализация карт внутреннего финансового контроля осуществляется:

а) в случае внесения изменений во внутренние стандарты и иные нормативные правовые акты, регулирующие выполнение внутренних бюджетных процедур;

б) в случае изменения состава должностных лиц, ответственных
за осуществление операций, периодичности осуществления операций, состава должностных лиц, проводящих контрольные действия;

в) в случае необходимости изменения методов контроля, контрольных действий и (или) периодичности их проведения в целях увеличения способности методов контроля и контрольных действий снижать вероятность возникновения событий, негативно влияющих на выполнение внутренних бюджетных процедур и осуществление операций (далее – бюджетные риски).

2.7. Внутренний финансовый контроль осуществляется должностными лицами структурных подразделений главного администратора с соблюдением методов контроля, способов и периодичности проведения контрольных действий, указанных в картах внутреннего финансового контроля.

2.8. Самоконтроль осуществляется сплошным способом должностным лицом структурного подразделения главного администратора путём проведения проверки каждой осуществляемой им операции на соответствие внутренним стандартам и иным нормативным правовым актам, регулирующим выполнение внутренних бюджетных процедур. При самоконтроле также осуществляется оценка бюджетных рисков.

2.9. Контроль по уровню подчинённости осуществляется сплошным способом руководителем (заместителем руководителя) главного администратора и (или) руководителем структурного подразделения главного администратора (иным уполномоченным лицом) путём визирования документов, оформленных подчинёнными должностными лицами в результате осуществления операций.

2.10. Контроль по уровню подведомственности осуществляется сплошным или выборочным способом в отношении выполненных подведомственными участниками бюджетного процесса внутренних бюджетных процедур, предусмотренных пунктом 2.1 настоящего Порядка.

Контроль по уровню подведомственности осуществляется путём проведения в отношении подведомственных участников бюджетного процесса контрольных действий, направленных на установление законности осуществлённых ими операций и выполненных внутренних бюджетных процедур.

Результаты таких проверок оформляются письменным заключением главного администратора с указанием необходимости внесения
в представленные документы исправлений, устранения в установленный
в заключении срок недостатков и (или) нарушений, допущенных
при осуществлении операций и выполнении внутренних бюджетных процедур, либо разрешительной надписью руководителя главного администратора (иного уполномоченного лица) на представленных документах.

2.11. Информация о выявленных при осуществлении внутреннего финансового контроля бюджетных рисках, недостатках, нарушениях
при осуществлении операций и выполнении внутренних бюджетных процедур, причинах их возникновения и предлагаемые меры по их устранению (далее – результаты внутреннего финансового контроля) направляются структурными подразделениями, выполняющими внутренние бюджетные процедуры, руководителю (заместителю руководителя) главного администратора
с установленной руководителем главного администратора периодичностью.

2.12. По итогам рассмотрения результатов внутреннего финансового контроля принимаются решения с указанием сроков их выполнения, направленные:

а) на обеспечение проведения эффективных автоматических контрольных действий в отношении отдельных операций и (или) устранение недостатков используемых при проведении автоматических контрольных действий программных средств автоматизации, а также на исключение неэффективных автоматических контрольных действий;

б) на актуализацию карт внутреннего финансового контроля в части изменения методов контроля, контрольных действий и (или) периодичности
их проведения в целях увеличения способности методов контроля
и контрольных действий снижать вероятность возникновения бюджетных рисков;

в) на актуализацию системы формуляров, реестров и классификаторов как совокупности структурированных электронных документов, позволяющих отразить унифицированные операции при выполнении главным администратором и подведомственными участниками бюджетного процесса внутренних бюджетных процедур;

г) на уточнение прав доступа пользователей к базам данных, вводу
и выводу информации из автоматизированных информационных систем, обеспечивающих выполнение главным администратором и подведомственными участниками бюджетного процесса внутренних бюджетных процедур, а также регламента взаимодействия пользователей с информационными ресурсами;

д) на изменение внутренних стандартов, в том числе регулирующих учётную политику главного администратора;

е) на уточнение прав по формированию финансовых и первичных учётных документов, а также прав доступа к записям в регистрах бюджетного учёта главного администратора;

ж) на устранение конфликта интересов у должностных лиц главного администратора, участвующих в выполнении внутренних бюджетных процедур;

з) на привлечение должностных лиц главного администратора, участвующих в выполнении внутренних бюджетных процедур, к материальной и (или) дисциплинарной ответственности за недостатки и (или) нарушения, допущенные при осуществлении операций и выполнении внутренних бюджетных процедур;

и) на ведение эффективной кадровой политики в отношении структурных подразделений главного администратора, организующих и выполняющих внутренние бюджетные процедуры.

2.13. При принятии решений по итогам рассмотрения результатов внутреннего финансового контроля учитываются итоги контрольных мероприятий, проведённых в отношении главного администратора
и подведомственных участников бюджетного процесса Министерством финансов Ульяновской области, Счётной палатой Ульяновской области, территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ульяновской области, а также информация, изложенная в актах аудиторских проверок, проведённых в рамках внутреннего финансового аудита.

2.14. В целях осуществления Министерством финансов Ульяновской области бюджетных полномочий по проведению анализа осуществления главными администраторами внутреннего финансового контроля главные администраторы обязаны представлять Министерству финансов Ульяновской области запрашиваемые им в связи с осуществлением указанных полномочий информацию и документы.

2.15. Ответственность за надлежащую организацию внутреннего финансового контроля несут руководитель и заместители руководителя главного администратора, курирующие структурные подразделения главного администратора, организующие и выполняющие внутренние бюджетные процедуры.

 

3. Осуществление внутреннего финансового аудита

 

3.1. Внутренний финансовый аудит осуществляется специально уполномоченным структурным подразделением или должностным лицом главного   администратора (далее – субъект аудита) на основе функциональной независимости, заключающейся в непосредственном подчинении субъекта аудита руководителю главного администратора.

Деятельность субъекта аудита основывается на принципах законности, объективности, эффективности, независимости и профессиональной компетентности, а также системности, ответственности и стандартизации.

3.2. Предметом внутреннего финансового аудита является совокупность операций и внутренних бюджетных процедур, совершаемых структурными подразделениями главного администратора и подведомственными участниками бюджетного процесса (далее – объекты аудита), а также организация
и осуществление должностными лицами и структурными подразделениями главного администратора внутреннего финансового контроля.

3.3. Внутренний финансовый аудит осуществляется посредством проведения плановых и внеплановых аудиторских проверок.

Плановые аудиторские проверки проводятся в соответствии с годовым планом внутреннего финансового аудита (далее – план), утверждаемым руководителем главного администратора до начала очередного финансового года.

Внеплановые аудиторские проверки проводятся на основании поручений руководителя главного администратора.

3.4. Субъект аудита обязан давать заключения по вопросам законности, обоснованности и полноты документов главного администратора, представляемых в Министерство финансов Ульяновской области
для составления и рассмотрения проекта областного бюджета (проектов изменений в областной бюджет).

3.5. Аудиторские проверки подразделяются:

а) на камеральные проверки, которые проводятся по месту нахождения субъекта аудита на основании представленных по его запросу информации
и материалов;

б) на выездные проверки, которые проводятся по месту нахождения объекта аудита;

в) на комбинированные проверки, которые проводятся как по месту нахождения субъекта аудита, так и по месту нахождения объекта аудита.

3.6. Должностные лица субъекта аудита при проведении аудиторских проверок имеют право:

а) запрашивать и получать на основании мотивированного запроса документы, материалы и информацию, необходимые для проведения аудиторских проверок, в том числе информацию об организации и результатах осуществления объектом аудита внутреннего финансового контроля;

б) посещать помещения и территории, занимаемые объектом аудита;

в) привлекать по согласованию с руководителем главного администратора независимых экспертов.

3.7. Должностные лица субъекта аудита при проведении аудиторских проверок обязаны:

а) соблюдать требования нормативных правовых актов в установленной сфере деятельности и принципы, на которых основывается деятельность субъекта аудита;

б) проводить аудиторские проверки в соответствии с программами аудиторских проверок;

в) знакомить руководителя объекта аудита с программой аудиторской проверки и её результатами.

3.8. План представляет собой перечень аудиторских проверок, которые планируется провести в очередном финансовом году.

По каждой аудиторской проверке в плане указываются проверяемая внутренняя бюджетная процедура, объект аудита, срок проведения аудиторской проверки и ответственные исполнители.

3.9. При планировании аудиторских проверок учитываются:

а) значимость операций, групп однотипных операций, осуществляемых объектами аудита, которые могут оказать значительное влияние на качество выполнения внутренней бюджетной процедуры в случае ненадлежащего осуществления этих операций;

б) факторы, влияющие на объём выборки проверяемых операций для оценки надёжности внутреннего финансового контроля, к которым относятся:

частота проведения визуальных контрольных действий при осуществлении внутреннего финансового контроля;

соответствие методов контроля и контрольных действий, применяемых при осуществлении внутреннего финансового контроля, уровню сложности
и значимости внутренней бюджетной процедуры;

уровень автоматизации контрольных действий, применяемых при осуществлении внутреннего финансового контроля;

в) бюджетные риски;

г) степень обеспеченности субъекта аудита ресурсами (трудовыми, материальными, финансовыми);

д) наличие резерва времени для выполнения внеплановых аудиторских проверок.

3.10. В целях составления плана субъект аудита проводит предварительный анализ данных об объектах аудита, в том числе сведений
о результатах:

а) осуществления объектом аудита внутреннего финансового контроля
за период, подлежащий аудиторской проверке;

б) контрольных мероприятий, проведённых Министерством финансов Ульяновской области, Счётной палатой Ульяновской области, территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ульяновской области в отношении объектов аудита либо отдельных внутренних бюджетных процедур, организуемых и выполняемых соответствующими структурными подразделениями главного администратора.

3.11. Аудиторская проверка назначается решением руководителя главного администратора и проводится на основании программы аудиторской проверки, утверждённой субъектом аудита.

Программа аудиторской проверки должна содержать:

а) наименование объекта (объектов) аудита;

б) тему аудиторской проверки;

в) перечень вопросов, подлежащих изучению при проведении аудиторской проверки, с указанием:

внутренних бюджетных процедур, в отношении которых оценивается надёжность внутреннего финансового контроля;

перечня операций, осуществляемых в рамках внутренних бюджетных процедур по составлению бюджетной отчётности и ведению бюджетного учёта, в отношении которых подтверждается достоверность бюджетной отчётности объекта аудита и соответствие порядка ведения объектом аудита бюджетного учёта методологии и стандартам бюджетного учёта, установленным Министерством финансов Российской Федерации;

г) срок проведения аудиторской проверки.

3.12. При проведении аудиторской проверки исследуются:

а) осуществление объектом аудита внутреннего финансового контроля;

б) соответствие выполнения объектом аудита внутренних бюджетных процедур внутренним стандартам и иным нормативным правовым актам, регулирующим выполнение внутренних бюджетных процедур;

в) экономность и результативность использования объектом аудита бюджетных средств;

г) соответствие применяемой (обеспечиваемой) объектом аудита учётной политики законодательству Российской Федерации о бухгалтерском учёте, федеральным и отраслевым стандартам в области регулирования бухгалтерского учёта;

д) применение объектом аудита программных средств автоматизации при выполнении внутренних бюджетных процедур;

е) ведение объектом аудита бюджетного учёта, в том числе вопросы,
по которым решения принимаются исходя из профессионального мнения лиц, ответственных за ведение бюджетного учёта;

ж) наделение правами доступа пользователей к базам данных, вводу
и выводу информации из автоматизированных информационных систем объекта аудита, обеспечивающих выполнение объектом аудита внутренних бюджетных процедур, а также соблюдение регламента взаимодействия пользователей с информационными ресурсами;

з) формирование объектом аудита финансовых и первичных учётных документов, а также наделение должностных лиц главного администратора правами доступа к записям в регистрах бюджетного учёта;

и) составление объектом аудита бюджетной отчётности.

3.13. Аудиторская проверка проводится путём выполнения:

а) инспектирования, представляющего собой изучение записей
и документов, связанных с выполнением внутренней бюджетной процедуры,
и (или) материальных активов;

б) наблюдения, представляющего собой систематическое изучение действий должностных лиц и иных работников объекта аудита, выполняемых ими в ходе осуществления операций при выполнении внутренней бюджетной процедуры;

в) запроса, представляющего собой обращение к осведомлённым лицам
в пределах или за пределами объекта аудита в целях получения сведений, необходимых для проведения аудиторской проверки;

г) пересчёта, представляющего собой проверку точности арифметических расчётов, произведённых объектом аудита;

д) аналитических процедур, представляющих собой анализ соотношений и закономерностей, основанных на сведениях о выполнении объектом аудита внутренних бюджетных процедур, изучение связи указанных соотношений
и закономерностей с полученной информацией с целью выявления отклонений от неё и (или) неправильно отражённых в бюджетном учёте сведений, а также причин таких отклонений и недостатков.

3.14. При проведении аудиторской проверки должны быть получены достаточные, надлежащие и надёжные доказательства. К доказательствам относятся информация и данные:

а) основанные на документах и иных материалах, подготавливаемых
или получаемых в связи с проведением аудиторской проверки (далее – рабочая документация);

б) подтверждающие наличие выявленных недостатков и (или) нарушений при выполнении объектами аудита внутренних бюджетных процедур;

в) являющиеся основанием для выводов и предложений по результатам аудиторской проверки.

3.15. Проведение аудиторской проверки подлежит документированию. Рабочая документация содержит:

а) документы, отражающие подготовку аудиторской проверки, включая её программу;

б) сведения о результатах осуществления объектом аудита внутреннего финансового контроля за период, подлежащий аудиторской проверке;

в) перечень контрактов, договоров, соглашений, протоколов, первичной учётной документации, документов бюджетного учёта и бюджетной отчётности, изученных при проведении аудиторской проверки;

г) письменные заявления и объяснения, полученные от должностных лиц и иных работников объекта аудита;

д) обращения, запросы, направленные третьим лицам при проведении аудиторской проверки, и полученные от них сведения;

е) копии финансово-хозяйственных документов объекта аудита, подтверждающих выявленные недостатки и (или) нарушения;

ж) акт аудиторской проверки.

3.16. Результаты аудиторской проверки оформляются актом, который подписывается субъектом аудита и вручается руководителю объекта аудита (иному лицу, уполномоченному на получение акта).

Акт аудиторской проверки должен содержать:

а) информацию о выявленных недостатках и (или) нарушениях
(в количественном и денежном выражении), об условиях и причинах таких недостатков и нарушений, а также о бюджетных рисках;

б) выводы о степени надёжности внутреннего финансового контроля, осуществляемого объектом аудита;

в) выводы о достоверности (недостоверности) бюджетной отчётности объекта аудита;

г) выводы о соответствии (несоответствии) порядка ведения объектом аудита бюджетного учёта методологии и стандартам бюджетного учёта, установленным Министерством финансов Российской Федерации;

д) предложения по повышению экономности и результативности использования объектом аудита бюджетных средств;

е) предложения по устранению выявленных недостатков и (или) нарушений, по принятию мер, направленных на исключение (минимизацию) бюджетных рисков, по актуализации карт внутреннего финансового контроля.

3.17. В случае если в течение 10 рабочих дней со дня получения акта аудиторской проверки объект аудита представит субъекту аудита письменные возражения на акт аудиторской проверки, субъект аудита в течение 10 рабочих дней со дня получения возражений на акт рассматривает их обоснованность, оформляет письменное заключение на возражения и вручает его руководителю объекта аудита (иному лицу, уполномоченному на получение заключения).

3.18. Акт аудиторской проверки, а также возражения на него
и заключение на возражения (при их наличии) направляются субъектом аудита руководителю главного администратора.

По итогам рассмотрения акта аудиторской проверки руководитель главного администратора вправе принять решение:

а) о реализации предложений субъекта аудита;

б) о недостаточной обоснованности выводов и предложений субъекта аудита и проведении дополнительной аудиторской проверки;

в) о проведении служебных проверок в целях принятия решения
о привлечении лиц, допустивших выявленные недостатки и (или) нарушения,
к дисциплинарной и (или) материальной ответственности.

При наличии в нарушениях, выявленных по итогам аудиторской проверки, признаков административных правонарушений или уголовных преступлений руководитель главного администратора обязан направить материалы аудиторской проверки в соответствии с установленной компетенцией в Министерство финансов Ульяновской области
и правоохранительные органы.

3.19. Ежегодно не позднее 01 марта года, следующего за отчётным, субъект аудита представляет руководителю главного администратора годовой отчёт о результатах осуществления внутреннего финансового аудита, в котором отражается следующая информация:

а) выводы о степени надёжности осуществлявшегося должностными лицами и структурными подразделениями главного администратора в отчётном году внутреннего финансового контроля;

б) выводы о степени достоверности сводной бюджетной отчётности главного администратора;

в) выводы о степени соответствия порядка ведения главным администратором и подведомственными участниками бюджетного процесса бюджетного учёта методологии и стандартам бюджетного учёта, установленным Министерством финансов Российской Федерации;

г) предложения по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств главным администратором
и подведомственными участниками бюджетного процесса и результаты
их реализации.

Осуществлявшийся в отчётном году должностными лицами
и структурными подразделениями главного администратора внутренний финансовый контроль считается надёжным, если применяемые методы контроля и контрольные действия приводят к отсутствию либо существенному по сравнению с отчётным годом снижению числа недостатков и (или) нарушений при осуществлении операций и выполнении внутренних бюджетных процедур, к исключению (минимизации) бюджетных рисков,
а также к повышению экономности и результативности использования бюджетных средств.

3.20. В целях осуществления Министерством финансов Ульяновской области бюджетных полномочий по проведению анализа осуществления главными администраторами внутреннего финансового аудита главные администраторы обязаны представлять Министерству финансов Ульяновской области запрашиваемые им в связи с осуществлением указанных полномочий информацию и документы.

3.21. Ответственность за надлежащую организацию внутреннего финансового аудита несёт непосредственно руководитель главного администратора.

 

_______________